Almindelig begrænset skattepligtige
Begrænset skattepligt
Bor du i Sverige og har indkomst fra arbejde i Danmark, er du begrænset skattepligtig. Er du flyttet fra Danmark til Sverige, kan du dog fortsat være fuldt skattepligtig. Det kan være fordi du fortsat har helårsbolig til rådighed i Danmark eller er udsendt som dansk offentlig ansat. Når du er fuldt skattepligtig til Danmark og Sverige samtidig, er du dobbeltdomicileret. Se for yderligere uddybning Den Juridiske Vejledning afsnit C.F.8.2.2.4.1.2
Læs mere i Den juridiske vejledning på skat.dk.
Hvis du som begrænset skattepligtig køber danske værdipapirer, for eksempel danske aktier, kan du være skattepligtig af det. Aktiebeskatning beskrives ikke yderligere i denne vejledning. Der henvises til skat.dk/borger/aktier-og-andre-vaerdipapirer
Fradrag i den personlige indkomst
Læs om pensionsordninger under Pensionsopsparing
Der er, efter visse betingelser, fradrags- og bortseelsesret i den danske skattepligtige indkomst for grænsegængeres indbetalinger til svenske pensionsordninger. En betingelse er, at indkomsten, som kan beskattes i Danmark, skal udgøre mindst 75 pct. af den samlede nettoindkomst fra lønmodtagerarbejdet eller den selvstændige erhvervsvirksomhed. En anden betingelse er, at indbetalinger udelukkende er fradrags- eller bortseelsesberettigede inden for de beløbsgrænser, der gælder i begge lande. Danmark skal derfor kun give fradrags- eller bortseelsesret for indbetalinger til en svensk ordning, i det omfang der også er fradrags- eller bortseelsesret efter svenske regler. Både de danske og svenske beløbsgrænser virker samtidigt og det er derfor den mindste beløbsgrænse i landene, der er afgørende for den maksimale indbetaling med fradrags- eller bortseelsesret på ordningen. Med virkning fra 2016 er de interne svenske skatteregler ændret, så indbetalinger til svenske pensionsordninger, der tidligere var omfattet af fradragsret efter svenske skatteregler, ikke længere er det. Hvis du indbetaler på en sådan svensk pensionsordning uden fradragsret efter svenske regler, er indbetalingen ikke fradragsberettiget i Danmark. Se for yderligere uddybning Den juridiske vejledning afsnit C.A.10.3.3.
Ligningsmæssige fradrag
Befordringsfradrag for kørsel mellem hjem og arbejdssted
Du er berettiget til fradrag for befordring, hvis du har mere end 24 km tur/retur til dit arbejde, og din arbejdsgiver ikke betaler transporten. Befordringsfradraget for kørsel mellem hjem og arbejde, beregnes ud fra følgende:
1) Beregn antal kilometer mellem hjem og arbejdsplads.
Det er transport mellem hjem og arbejdssted i bil, du skal bruge, når du beregner afstanden – også selvom du kører med tog eller anden offentlig transport. Befordringsfradrag beregnes ud fra afstanden i bil, uanset hvilket transportmiddel du bruger og uanset om I er flere, der kører i sammen.
2) Antal arbejdsdage med fremmøde på arbejdsstedet i Danmark.
Du har kun ret til fradrag for befordring de dage, hvor du faktisk har været på arbejdsstedet i Danmark. Du har ikke ret til befordringsfradrag på sygedage, feriedage og hjemmearbejdsdage.
3) Passage af Øresund med bil, tog eller færge.
Brofradrag: Der er fradrag for kørsel over Øresundsbroen, hvis du kører med offentlig transport (tog og bus) med 8 DKK pr. passage og for kørsel i egen bil/motorcykel med 50 DKK pr. passage. Udgifter til passage af Øresund skal kunne dokumenteres med bilag for de seneste tre år i form af togkort, togbilletter eller udskrift af brobizzforbrug. Ved kørsel i bil er det en betingelse for brofradrag, at du selv står som ejer af brobizzen.
Eksempel på reduktion af færgeudgiften (eksempel 2023): Der er 3 km fra hjemmet i Sverige til Helsingborg og 5 km fra Helsingør til arbejde, så afstanden på land er 16 km tur/retur.
(16 km-24 km) x 2,19 DKK = -17,52 DKK i reduktion pr. arbejdsdag. Færgefradraget i dette eksempel er prisen på færgetransport tur/retur minus 17,52 DKK pr. arbejdsdag.
Du skal selv beregne fradrag for befordring og indberette det i TastSelv. Det er muligt at indberette fradrag for forventet befordring på forskudsopgørelsen. Beregn kørselsfradrag. Efter årets udløb beregner du det faktiske fradrag og oplyser det på årsopgørelsen. Se satser for befordringsfradrag på skat.dk/satser Kategori Kørsel.
Kontingent til fagforening
Er du medlem af en fagforening, kan du trække kontingentet fra. Dog højst et bestemt maksimum. Din fagforening indberetter beløbet til Skattestyrelsen, så det automatisk kommer på din årsopgørelse. Se sats hos Skatteministeriet.
Bidrag til dansk A-kasse
Bidrag til A-kasse kan trækkes fra, forudsat beløbet ikke kan trækkes fra i et andet land. Danske A-kasser indberetter beløbet til Skattestyrelsen, så det automatisk kommer på din årsopgørelse.
Bidrag til efterløns- og fleksydelsesordning kan kun fratrækkes af begrænset skattepligtige, der anvender grænsegængerreglerne.
Beskæftigelsesfradrag
Alle, der har løn eller overskud af selvstændig erhvervsvirksomhed, får automatisk et beskæftigelsesfradrag.
Ekstra beskæftigelsesfradrag for enlige forsørgere, som har søgt og modtager børnetilskud fra Udbetaling Danmark. Berettigede personer tildeles fradraget automatisk. Se sats hos Skatteministeriet.
Jobfradrag
Alle, der har løn eller overskud af selvstændig erhvervsvirksomhed får også automatisk et jobfradrag. Se sats hos Skatteministeriet.
Ekstra pensionsfradrag
Du har automatisk fradrag/bortseelsesret for pensionsopsparing. Udover fradrag/bortseelsesret for pensionsindbetalinger, beregnes der et ekstra pensionsfradrag, som er en procentdel af dine indbetalinger op til maksimumbeløb. Procentdelen afhænger af, hvor mange år du har til folkepensionsalderen. Se mere om det skat.dk.
BoligJobordningen servicefradrag/håndværkerfradrag
For ejendomme beliggende i Danmark, kan der være håndværkerfradrag (servicefradrag).
Der kan også være fradrag for udvalgte serviceydelser, som fx rengøring, børnepasning og havearbejde, der er udført i hjemmet eller fritidsboligen. Bemærk dog, at hvis fritidsboligen har været udlejet en del af året, er der ikke fradrag for serviceydelser i form af rengøring, vinduespudsning, havearbejde mv. Læs mere på skat.dk/servicefradrag.
Fradrag i kapitalindkomst
Renteudgifter af gæld i fast ejendom i Danmark
Udgifter til renter vedrørende prioritetsgæld i dansk ejendom kan trækkes fra. Renteudgifter vedrørende danske realkreditlån indberettes af pengeinstitutter til Skattestyrelsen, så de automatisk kommer på din årsopgørelse. Renter af lån, der ikke er pantsikrede kan kun fradrages, hvis lånet alene vedrører ejendommens anskaffelse, drift og forbedring. Du skal selv oplyse disse renteudgifter via TastSelv med MitID. Hvis du ikke kan anvende TastSelv, skal du udfylde blanketterne 04.009 – Oplysningsskema for begrænset skattepligtige og 04.031 Supplement til oplysningsskemaet for begrænset skattepligtige og sende dem til Skattestyrelsen. Følg vejledningen på blanketterne som du finder på www.skat.dk/blanketter .
Personfradrag
Hvis du er begrænset skattepligtig til Danmark i hele indkomståret, får du automatisk et personfradrag. Se satser for personfradrag på skat.dk/satser Kategori Skat.
Selvstændige erhvervsdrivende, der er begrænset skattepligtige, har kun ret til personfradrag, hvis de kan anvende grænsegængerreglerne.
Hvis du er begrænset skattepligtig til Danmark i en del af indkomståret, får du ikke automatisk personfradrag i årsopgørelsen, men du kan vælge at få beregnet et personfradrag for den periode, du arbejder i Danmark. Det kaldes helårsomregning og vælges ved afkrydsning i TastSelv i Ret årsopgørelsen/oplysningsskemaet eller på oplysningsskemaet blanket 04.009 i rubrik 69. Hvis du vælger det, sker der en helårsomregning, som du kan se på årsopgørelsen og forskudsopgørelsen. Hvis du ikke vælger personfradrag ved helårsomregning, vil beskatningen ske på baggrund af den faktiske delårsindkomst, uden anvendelse af personfradrag.
Det afhænger af størrelsen af din indkomst, om det kan betale sig for dig at vælge helårsomregning.
Engangsbeløb! Du som pendler fra Sverige til job i Danmark, har altså som udgangspunkt ikke personfradraget på 54.100 kr., der er ca. 20.020 kr. i skatteværdi (2026). Men du kan vælge at få personfradrag! Hvis du vælger personfradrag, skal der først ske omregning til et helt års indkomst. Den derved beregnede helårsskat nedsættes så efter forholdet mellem delårs-beløbene og helårs-beløbene. MEN visse engangsbeløb, for eksempel bonus og feriepenge ved ophør af job i Danmark mv., kán holdes uden for helårsberegningen og kan derved medføre en lavere skat i alt. Se Skattestyrelsens juridiske vejledning her.
Det kræver en henvendelse fra dig til Skattestyrelsen, hvis du har engangsindtægter, du vil have registreret som engangsbeløb i skatteberegningen.