Bestemte personkategorier

Søfolk, personale om bord på fly og andre har særlige skatteforhold.

Flyvende personel

Bor du i Sverige og er ansat om bord på fly, hvor flyselskabet har hjemsted i Danmark, skal du betale skat i Sverige af lønindkomsten. Du skal først sende anmodning om skattepersonnummer til Skattestyrelsen, på blanket 04.063 vedlagt følgende:

På siden “Ansættelse” indsættes en fil med:
Kopi af underskrevet ansættelseskontrakt med flyselskabet. (Alle sider i en samlet fil – jpg)
På siden “Cpr-nummer” indsættes filer med:
Kopi af gyldigt pas. Alternativt kan der sendes en kopi af svensk nationalt ID-kort udstedt af Polismyndigheten (for- og bagside) og en kopi af et personbevis fra Skatteverket. Bemærk at svensk kørekort eller lignende ikke kan anvendes.
Hvis du er gift, skal du vedlægge fil med din vielsesattest og/eller et familiebevis fra Skatteverket, på siden “Ægtefælle”.
Hvis du er statsborger i et land udenfor Norden, EU og Schweiz, skal du sende en kopi af din danske arbejdstilladelse, på siden “Statsborgerskab”.

Du modtager herefter brev med dit skattepersonnummer. Arbejdsgiver får tilsendt dit skattepersonnummer.

Når du således har modtaget skattepersonnummeret kan du søge evt. skattefritagelse på blanket 01.016. (Udfyld bedst muligt, da blanketten primært er til personer der flytter fra Danmark.) Bilag der skal sendes med blanket 01.016 er, kopi af ansættelseskontrakt og Hemvistintyg fra Skatteverket i Sverige (dette svenske bilag dokumenterer din skattepligt i Sverige). Beställning av hemvistintyg (SKV 2734)

OBS Om din oplysningspligt. Du har pligt til at oplyse Skattestyrelsen om lønforholdet hvert indkomstår senest den 1. juli efter indkomstårets udløb. Det kan du gøre på skat.dk/tastselv – Ændre årsopgørelsen ved at oplyse et 0 (nul) i rubrik 16 (felt 204) eller ved brug af blanket 04.009 du kan finde på skat.dk/blanketter. Hvis du ikke gør det rettidigt, sender Skattestyrelsen et taksationsbrev til dig og efterfølgende en årsopgørelse med et skattetillæg, som du skal betale, på 10.000 DKK. eller 5.000 DKK hvis din indkomst er mindre end 611.800 DKK.
NB Hvis du imidlertid allerede har fået en årsopgørelse, påført løn som flyvende personel, kan du ikke bruge TastSelv, men skal sende blanket 04.009 i mail eller brevpost til Skattestyrelsen, Postboks 9, Nykøbingsvej 76, 4990 Sakskøbing.

Ansatte på tog og færger

Indkomst, som erhverves af en person, der er hjemmehørende i Danmark eller Sverige, for udført arbejde på tog i regelmæssig trafik udelukkende mellem Danmark og Sverige beskattes kun i det land, hvor arbejdsgiveren er hjemmehørende. Det er en forudsætning, at arbejdet udføres på tog i grænseoverskridende trafik, og at personen udfører arbejde i begge lande på én og samme dag.
Tilsvarende gælder for ansatte der arbejder om bord på dansk eller svensk skib i international færgetrafik, når der er tale om befordring af passagerer og gods i regelmæssig trafik mellem havn i Danmark og Sverige.

Ansatte med arbejde for øresundsforbindelsen, Øresundsbro mv.

Indkomst, som erhverves af en person, der er hjemmehørende i Danmark eller Sverige, som deltager i driften af faste forbindelser over Øresund, beskattes kun i den stat, hvori personen er hjemmehørende

Søfolk

Som begrænset skattepligtig sømand skal der i nogle tilfælde betales dansk skat af lønnen. I andre tilfælde, fx ved fiskeri, udstedes skattefritagelse fordi beskatning af lønnen skal ske i bopælslandet. I begge situationer udstedes dansk personnummer, og der skal dannes dansk årsopgørelse. Læs mere i den juridiske vejledning afsnit C.A.3.4.62
Arbejder du på skib registreret i D.I.S. (Dansk Internationalt Skibsregister) skal lønnen ikke beskattes i Danmark. Selv om du ikke skal beskattes af indkomsten, skal du i nogle tilfælde betale ATP (Arbejdsmarkedets Tillægspension), som din arbejdsgiver trækker. Til det formål skal du bruge et ATP-personnummer. Al henvendelse om ATP-personnummer skal ske til ATP på atp.dk.

Eksportchauffører

Eksportchauffører, der bor i Sverige og kører i Danmark og udlandet, skal kun betale skat i Danmark af den del af lønnen, der er for kørsel i Danmark. Derfor skal arbejdsgiveren indberette løn for kørsel i Danmark og løn for kørsel i udlandet hver for sig. Se eIndkomst, Indberetningsvejledning afsnit 8.2. Hvis arbejdsgiver har indberettet hele lønnen som løn for kørsel i Danmark, skal chauffører selv fordele lønnen i løn tjent ved kørsel i Danmark i rubrik 11 (felt 202) og for løn ved kørsel udenfor Danmark oplyse et 0 (nul) i rubrik 16 (felt 204).

Vikaransatte

Vikarer får kun personfradrag for den faktiske arbejdsperiode i Danmark. Se uddybningen om personfradrag i Den juridiske vejledning afsnit C.F.3.2.4 Vikaransatte har typisk en Tilknytningsaftale/Ansættelsesaftale med et vikarbureau samt en Startordre til påbegyndelse af arbejde. I nogle tilfælde er startordren indarbejdet i tilknytningsaftalen/ansættelsesaftalen. Ved ansøgning om skattekort, skal der både være kopi af tilknytningsaftale/ansættelsesaftale og startordre.

Skolepraktik

Studerende og elever, der modtager skolepraktikydelse, er ikke berettigede til personfradrag, befordringsfradrag eller andre ligningsmæssige fradrag.

Overskud ved udlejning af dansk sommerhus

Overskud beskattes som kapitalindkomst. Et eventuelt underskud kan ikke trækkes fra. Se mere i Den juridiske vejledning på skat.dk/juridiskvejledning.

Overskud ved udlejning af dansk helårsbolig

Du er begrænset skattepligtig af resultatet af udlejning af fast ejendom i Danmark. Se mere i Den juridiske vejledning på skat.dk/juridiskvejledning.

Gamle grænsegængere

Lønindkomst for personer i ansættelsesforhold, som er omfattet af reglerne fra før 1. januar 1997, beskattes i Sverige.